По какому КБК индивидуальный предприниматель должен оплачивать ИПН

Завершение налоговых каникул для ИП и юридических лиц

С 1 января 2023 года завершились налоговые каникулы для представителей малого бизнеса. Эта льгота действовала с 1 января 2020 года в течение трех лет.

Она распространялась на субъекты микропредпринимательства и малого предпринимательства, которые использовали специальные налоговые режимы (СНР).

К микропредпринимателям относятся субъекты с численностью работников до 15 человек или годовым доходом не более 30 тыс. МРП (103,5 млн тенге в 2023 году при МРП в 3450 тенге). К малым предпринимателям – ИП и юрлица с численностью работников до 100 человек и доходом до 300 тыс. МРП (1035 млн тенге в 2023 году при МРП в 3450 тенге).

Во время действия налоговых каникул на 100% уменьшались:

- корпоративный (индивидуальный) подоходный налог (за исключением удерживаемого у источника выплаты), рассчитанный по статьям 686, 687, 695, 700 Налогового кодекса РК (НК РК);

- социальный налог, рассчитанный по статье 687 НК РК;

- единый земельный налог, рассчитанный по статье 704 НК РК.

По данным Комитета государственных доходов, на 1 июля 2023 года СНР на основе упрощенной декларации используют 1 543 740 налогоплательщиков, из которых 1 393 226 – ИП и 150 514 – юрлица.

С 2023 года индивидуальные предприниматели, применяющие СНР на основе упрощенной декларации (форма 910), должны снова уплачивать за себя индивидуальный подоходный налог (ИПН) и социальный налог (СН). Платежи осуществляются раз в полугодие.

Сроки

Крайний срок сдачи налоговой отчетности по 910 форме – 15 число второго месяца после отчетного налогового периода: за первое полугодие текущего года – до 15 августа 2023 года, за второе полугодие 2023 года – до 15 февраля 2024 года.

Ставки ИПН и СН составляют по 1,5% от дохода. Крайний срок уплаты ИПН и СН (3% от дохода) за первое полугодие текущего года – 25 августа 2023 года, за второе полугодие 2023 года – 25 февраля 2024 года.

Коды бюджетной классификации (КБК)

Для уплаты ИПН по резидентам РК предусмотрены два кода бюджетной классификации (КБК): 101 201 – ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты, и 101 202 – ИПН с доходов, не облагаемых у источника выплаты.

С социальным налогом проще: для его уплаты предусмотрен один КБК – 103 101.

Корреспондент центра деловой информации Kapital.kz выяснил, на какие КБК индивидуальный предприниматель, применяющий СНР на основе упрощенной декларации, должен уплачивать ИПН за себя и своих сотрудников.

К доходам, которые подлежат налогообложению у источника выплаты, согласно параграфу 1, главы 36 НК РК, относятся:

- доход работника (ст. 322);
- доход работника в натуральной форме (ст. 323) и в виде материальной выгоды (ст. 324);
- доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг (ст. 325);
- доход в виде пенсионных выплат (ст. 326);
- доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей (ст. 327);
- доход в виде стипендий (ст. 328);
- доход по договорам накопительного страхования (ст. 329).

Следовательно, ИПН за работников перечисляется на КБК 101 201 (ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты).

По п. 2 ст. 337 НК РК к доходам, подлежащим налогообложению физлицом самостоятельно, относится доход ИП, применяющего специальный налоговый режим. Таким образом, индивидуальный предприниматель уплачивает ИПН по своим доходам на КБК 101 202 (ИПН с доходов, не облагаемых у источника выплаты).

С 1 января 2023 года ограничения по применению СНР для субъектов малого бизнеса охватывают следующие виды деятельности:

- маркетинговые услуги;
- сдача в аренду и эксплуатацию торгового рынка;
- сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам с торговой площадью более 500 квадратных метров, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания;
- деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего нежилого здания, в которых оказываются такие услуги.

Таким образом, предприниматели, осуществляющие вышеуказанные виды деятельности, должны перейти на общеустановленный режим налогообложения (ОУР) с 1 января 2023 года.

При этом налогоплательщик, сдающий в субаренду торговые объекты, относящиеся к стационарным торговым объектам с торговой площадью менее 500 квадратных метров, может использовать специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса при соответствии остальным условиям его применения.

За период налоговых каникул количество активных малых компаний увеличилось на 23%. Только за 2022 год этот показатель вырос на 17%.

Помимо освобождения от уплаты налогов, также действовал мораторий на проверки субъектов предпринимательства, который, в отличие от налоговых каникул, был продлен еще на год.