Кто может перейти на розничный налог?

Кто может перейти на розничный налог: Правительство Казахстана утвердило перечень видов деятельности

Правительство Республики Казахстан определило конкретный перечень предпринимателей, имеющих право применять специальный налоговый режим розничного налога по ставке 3%. Данная мера направлена на поддержку бизнеса и упрощение налогового администрирования для отдельных секторов экономики.

В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 696-1 Налогового кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года, Правительство РК выпустило постановление от 2 февраля 2021 года №30, которое устанавливает виды деятельности, подходящие для применения данного режима. Постановление вступило в силу с 1 января 2021 года и будет действовать до 1 января 2023 года.

В утвержденный список вошли 114 видов предпринимательской деятельности. Среди них:

• Техническое обслуживание и ремонт автомобилей и мотоциклов;
• Различные виды розничной торговли: в неспециализированных магазинах; текстильными изделиями, коврами, мебелью, музыкальными инструментами, осветительными приборами, книгами, спортивным оборудованием, игрушками, одеждой, обувью, косметикой, цветами; а также торговля подержанными товарами в специализированных магазинах;
• Услуги пассажирских перевозок: автобусами, троллейбусами и трамваями;
• Гостиничный бизнес и кемпинги: предоставление услуг гостиницами с ресторанами, а также кемпингами и стоянками для автофургонов и автоприцепов для жилья;
• Ресторанный бизнес и доставка еды: деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания;
• Культурные и развлекательные сферы: производство кино-, видеофильмов и телевизионных программ, деятельность музеев, спортивных клубов и фитнес-клубов;
• Бытовые услуги: химическая чистка и крашение, ремонт ювелирных и швейных изделий.

Применение специального налогового режима розничного налога является добровольным и доступно для субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих один или несколько из вышеуказанных видов деятельности.

Согласно разъяснениям Комитета государственных доходов, индивидуальные предприниматели, выбравшие этот режим, будут уплачивать индивидуальный подоходный налог (ИПН), а юридические лица – корпоративный подоходный налог (КПН). Важным преимуществом является то, что плательщики розничного налога освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) независимо от оборота, а также от социального налога.

Отличительной особенностью расчета налогов при данном режиме является то, что начисление индивидуального (корпоративного) подоходного налога по ставке 3% производится к доходу без учета расходов. Это существенно отличается от общеустановленного порядка налогообложения, где налог исчисляется с чистой прибыли (доходы минус расходы).

Пример расчета, приведенный Комитетом госдоходов, демонстрирует потенциальную выгоду:

• Если доход юридического лица от реализации товаров за год составил 700 000 000 тенге, а расходы – 500 000 000 тенге.
• Расчет КПН при специальном налоговом режиме розничного налога: 700 000 000 * 3% = 21 000 000 тенге.
• Расчет КПН в общеустановленном порядке: (700 000 000 – 500 000 000) * 20% = 40 000 000 тенге.

Таким образом, применение розничного налога может значительно снизить налоговую нагрузку на бизнес. Для перехода на специальный налоговый режим плательщикам НДС необходимо предоставить налоговое заявление в органы государственных доходов не позднее пяти рабочих дней до начала его применения, как это предусмотрено пунктом 1 статьи 85 Налогового кодекса.

Введение данного режима является реализацией поручения президента Касым-Жомарта Токаева, который в своем Послании подчеркнул необходимость предоставления права предпринимателям, работающим в наиболее пострадавших от пандемии секторах, уплачивать розничный налог с оборота для стимулирования их восстановления и развития.