С 1 января 2019 года в Казахстане введена система категорирования налогоплательщиков. Однако не все понимают, по каким критериям субъекты классифицируются как низкорисковые, среднерисковые или высокорисковые. Об этом сообщили в Департаменте государственных доходов Актюбинской области, передает Деловой Казахстан.
Что такое СУР в налоговом контроле?
Налогоплательщики подпадают под действие двух систем управления рисками:
1. категорирование при налоговом контроле (низкая, средняя или высокая степень риска);
2. оценка риска при отборе на налоговую проверку (высокая или невысокая степень риска).
Риск подразумевает возможность нанесения ущерба государству из-за неполного исполнения налоговых обязательств.
Цели внедрения СУР:
- улучшение налогового администрирования;
- повышение выявляемости нарушений;
- сосредоточение внимания на высокорисковых сферах и снижение контроля за низкорисковыми налогоплательщиками.
Основой для присвоения категории риска служат следующие документы:
- приказ Минфина №252 от 20.02.2018 г.;
- статьи 136 и 137 Налогового кодекса.
Критерии для определения степени риска делятся на:
- открытые (статья 137 Налогового кодекса);
- закрытые (служебная информация).
Степень риска определяется на основе всех критериев в совокупности. Практическая ценность СУР заключается в оптимальном распределении ресурсов органов госдоходов, что повышает эффективность их работы.
Для налогоплательщиков статус низкой степени риска позволяет избежать проверок и укрепить доверие контрагентов, что стимулирует к добросовестному исполнению налоговых обязательств.
По каким критериям оценивается налогоплательщик?
Открытые критерии оценки приведены в пункте 1 статьи 137 Налогового кодекса. Согласно приказу Минфина №252 от 20.02.2018 г., существует 13 критериев, влияющих на степень риска.
К ним относятся:
1. коэффициент налоговой нагрузки;
2. среднемесячная зарплата на одного работника;
3. доходы и расходы в отчетности;
4. наличие среди контрагентов компаний с проблемами;
5. многолетние убытки;
6. частые дополнительные отчеты;
7. нарушения, выявленные при камеральном контроле;
8. приближение к порогам утраты права на СНР.
Также есть критерии для снижения риска:
9. участие в налоговом мониторинге;
10. использование онлайн-ККМ;
11. выписка ЭСФ;
12. использование стандартного файла проверки;
13. контрольный счет по НДС.
Критерии рассчитываются дважды в год: на 1 января и 1 июля.
Как узнать категорию риска компании?
Категорию риска можно узнать по БИН или ИИН на сайте kgd.gov.kz в разделе «Электронные сервисы», «Помощь бизнесу», «Степень риска налогоплательщика по результатам категорирования».
С 1 июля 2019 года эта информация стала доступной для всех организаций и ИП.
Информацию по своей организации можно также получить в личном кабинете налогоплательщика с детализацией по каждому критерию.
На что влияет категория риска?
Категория риска влияет на подход органов госдоходов к администрированию.
Согласно пункту 3 статьи 118 Налогового кодекса, блокировка счета происходит:
- при высокой категории риска – через 1 рабочий день;
- при средней – через 10 рабочих дней.
Аналогично и с приостановлением операций по кассе. Процедура начинается через 1 или 10 дней в зависимости от степени риска (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса).
Для взыскания денег с банковских счетов при недоимке также важна степень риска. Инкассовое распоряжение выставляется:
- при высоком уровне – через 5 дней;
- при среднем – через 20 дней.
Назначение налоговой проверки возможно при высокой степени риска, что увеличивает вероятность выездной проверки.
Согласно пункту 6 статьи 212 Налогового кодекса, субъекты с высокой степенью риска не могут продлить срок отчетности (кроме ИП на СНР). Остальные могут получить отсрочку на 15-30 дней.
Чтобы снизить степень риска, нужно:
1. пересмотреть налоговую нагрузку;
2. использовать онлайн-ККМ;
3. вовремя исполнять налоговые уведомления;
4. минимизировать изменения в отчетности;
5. привести зарплату к среднему уровню и т.д.
