23 ноября стартовал IX Гражданский форум, который подтвердил свой статус авторитетной и представительной площадки для развития взаимовыгодного сотрудничества между государственными органами и НПО.
На площадке форума заместитель Председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан Джумагулов Кайрат Каримович выступил с докладом на тему «Налогообложение некоммерческих организаций».
Для применения особого режима налогообложения к некоммерческим организациям установлены определенные требования. К таким организациям относятся общественные объединения, фонды и другие структуры, не имеющие цели извлечения дохода и распределения прибыли.
«Учитывая специфику деятельности некоммерческих организаций, предусмотрен ряд доходов, которые не облагаются корпоративным подоходным налогом. К таким освобожденным доходам относятся вступительные и членские взносы, любое безвозмездно полученное имущество, включая гранты, спонсорскую или благотворительную помощь, а также ряд других доходов.
Отдельные категории некоммерческих организаций могут использовать льготные положения, предусмотренные для организаций, работающих в социальной сфере. Если доходы от социальной деятельности составляют не менее 90% от общего годового дохода, налогоплательщики могут полностью уменьшить исчисленный корпоративный подоходный налог. Этот порядок налогообложения применяется в сферах медицинских услуг, образования, науки, культуры и других аналогичных социальных сферах. С некоторыми особенностями также освобождаются от КПН автономные организации образования.» - отметил К. Джумагулов.
За 2019 год декларации по КПН представили 21 748 некоммерческих организаций с общим доходом 516,6 млрд тенге. Налогооблагаемый доход составил 36,1 млрд тенге, и было применено освобождение от КПН на сумму 9,1 млрд тенге.
В большинстве случаев обязательства по НДС у некоммерческих организаций не возникают из-за недостижения порога постановки на учет по НДС (30 000 МРП), но для «чистоты» и определенности предусмотрены прямые освобождения оборотов:
- для получателей спонсорской помощи;
- по специальным социальным услугам;
- образовательным услугам;
- по религиозным обрядам и церемониям;
- по проведению социально-значимых мероприятий в области культуры;
- ряду научно-исследовательских услуг;
- организаций инвалидов;
- медицинской помощи.
По указанным оборотам за 2019 год воспользовались освобождением от НДС на сумму 30,3 млрд тенге.
По социальному налогу льгота предоставлена в виде исключения из объекта налогообложения выплат, производимых за счет средств грантов.
При владении активами некоммерческие организации также имеют налоговые преимущества в виде освобождения от налогов либо пониженной ставки налогов.
Полностью освобождаются от налога на транспортные средства общественные объединения инвалидов по одному легковому автотранспорту (объем двигателя не более 3000 куб.см) и одному автобусу.
От земельного налога и налога на имущество освобождены религиозные объединения.
Большинство организаций, попадающих под определение «некоммерческой организации» в соответствии с Налоговым кодексом исчисляют земельный налог с применением коэффициента 0,1% и исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 % к налоговой базе.
За 2019 год применили льготу по земельному налогу из 1 684 плательщиков – некоммерческих организаций на 5,6 млн тенге, по налогу на имущество на сумму 114,7 млн тенге.
«Вместе с тем, государственная поддержка в виде налоговых льгот предполагает открытость и прозрачность деятельности некоммерческих организаций. Как вы знаете, действующая норма статьи 29 Налогового кодекса налагает обязанность уведомлять органы государственных доходов о получении, расходовании денег и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, когда деятельность получателя денег и имущества направлена на оказание юридической помощи, изучение и проведение опросов общественного мнения, социологических опросов и др.» - добавил спикер.
Правила, формы и сроки представления уведомлений и сведений, утверждены приказами Министра финансов Республики Казахстан от 20 февраля 2018 года № 241, № 242 соответственно.
За 6 месяцев 2020 года сведения об иностранном финансировании представили 214 организаций на сумму 8,8 млрд тенге.
«Как видите, налоговая поддержка со стороны государства выражена и в части освобождения от обложения доходов, и в части имущества. Соответственно, отсутствуют налоговые препятствия или ограничения для осуществления благородной миссии некоммерческими организациями. Мы со своей стороны всецело и дальше готовы поддерживать благие начинания и инициативы гражданского общества.» - заключил Кайрат Джумагулов.
