Планомерная налоговая эволюция

С 1 января 2019 года в Казахстане будет введен единый совокупный платеж (ЕСП). Кто обязан его платить, в каких случаях налог не взимается, насколько прост и понятен механизм, предусмотрены ли комиссии за перечисление платежа государству? Abctv.kz попросил доктора юридических наук, директора Научно-исследовательского института финансового и налогового права Евгения Порохова объяснить эти вопросы.

Налоговая политика: революция или эволюция?

– Евгений Викторович, в каком направлении развивается налоговая политика государства?

– Налоговая политика Казахстана движется в сторону современных стандартов налогообложения, принятых в цивилизованных странах на основе принципов ОЭСР (Организации экономического сотрудничества и развития).

Внедряется всеобщее декларирование доходов и активов, цифровые технологии налогового учета и исполнения налоговых обязательств, совершенствуются механизмы налогообложения и администрирования. Можно сказать, что налоговая политика Казахстана постепенно реализует принципы обязательности, всеобщности, справедливости и определенности налогообложения.

В будущем все слои населения будут охвачены налоговым учетом, а налоговая нагрузка будет распределена равномерно, в зависимости от уровня жизни и доходов налогоплательщиков.

Понятие справедливости у каждого свое. Это субъективная категория, но существуют общепринятые критерии социальной справедливости, которые закреплены в Конституции и других нормативных актах Казахстана.

– Можно ли говорить о налоговой революции в этом году?

– Никакой революции нет. Это планомерная эволюция, в ходе которой ставятся и решаются новые задачи развития государства.

Неотвратимость наказания как лучший мотиватор

– Какова основная цель введения ЕСП? Это для удовлетворения нужд государства?

– Введение ЕСП было инициировано Президентом Казахстана для охвата налогообложением самозанятого населения. Аналогичная задача решается и в Российской Федерации.

ЕСП преследует фискальную цель – пополнение доходов государства за счет налогоплательщиков с объектов налогообложения, которые ранее не учитывались.

Кроме фискальной функции, ЕСП имеет регулирующую функцию – создать механизм перераспределения доходов физических лиц, ранее не охваченных налогообложением, от их предпринимательской деятельности, не подлежащей государственной регистрации.

Основная задача – охватить налоговым учетом самозанятое население и вовлечь его в систему налогообложения. Принципы обязательности налогообложения и социальной ответственности должны способствовать этому.

Исполнение налогоплательщиками обязательств по ЕСП зависит от их сознательности, но система налогового учета и контроля также играет важную роль.

– Насколько эффективен механизм ЕСП для вовлечения населения в систему налогообложения?

– Всеобщий учет, налоговый контроль движения товаров и услуг, а также неотвратимость наказания являются лучшими мотиваторами для исполнения самозанятыми налогоплательщиками своих обязательств по ЕСП.

Со временем у каждого налогоплательщика будет налоговое досье, в котором будет вестись история его налогооблагаемой деятельности.

Никто не будет оставаться вне системы налогового учета и контроля. Вопросы о доходах и расходах перестанут быть риторическими, и каждый будет обязан отчитываться перед налоговыми органами.

Когда нужно платить ЕСП, а когда нет?

– Кто должен уплачивать ЕСП?

– Категория плательщиков ЕСП определяется статьей 774 Налогового Кодекса РК.

Плательщики ЕСП – это физические лица, которые не подлежат государственной регистрации как индивидуальные предприниматели, не используют наемный труд и оказывают услуги или реализуют сельхозпродукцию собственного производства исключительно физическим лицам, не являющимся налоговыми агентами.

Это виды деятельности, которые могут осуществлять самозанятые физические лица для обложения их ЕСП. Все остальные виды деятельности облагаются в общем порядке.

– Является ли доход ограничением для уплаты ЕСП?

– Максимальный доход для признания плательщиком ЕСП установлен в п. 2 статьи 774 Налогового кодекса РК и составляет 1175-кратный размер месячного расчетного показателя.

Если доход превышает этот предел, то самозанятый налогоплательщик должен зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель и уплачивать налоги в общем порядке.

– Есть ли исключения для уплаты ЕСП?

– В п. 3 статьи 774 Налогового кодекса РК указаны категории лиц, которые не признаются плательщиками ЕСП.

Это лица, осуществляющие деятельность на территории объектов коммерческой недвижимости, предоставляющие имущество в аренду, занимающиеся частной практикой, иностранцы и лица без гражданства, имеющие регистрацию как индивидуальные предприниматели.

Указанные категории не смогут стать плательщиками ЕСП.

ЕСП – это разновидность самообложения физических лиц.

Физическое лицо самостоятельно определяет, когда оно планирует получить доходы и уплачивает ЕСП. По п. 4 статьи 774 Налогового кодекса РК физические лица признаются плательщиками ЕСП со дня уплаты платежа.

ЕСП уплачивается раз в месяц, но не является ежемесячным. Когда необходимость в уплате ЕСП отпадает, налогоплательщик перестает быть его плательщиком.

О проценте с дохода и адекватности

– Каков размер ЕСП и насколько он адекватен?

– Размер ЕСП привязан к МРП. Это твердая ставка: 1 МРП в месяц для плательщиков в крупных городах и 0,5 МРП в других населенных пунктах.

В 2019 году сумма ЕСП составляет 2525 тенге (или 1263 тенге) в месяц. Это приблизительно 1% (0,5%) от предельного годового дохода для самозанятых плательщиков ЕСП.

При получении максимального дохода за один месяц, ставка будет в 12 раз меньше, чем при ежемесячной уплате.

В обоих случаях это приемлемая ставка налогообложения для самозанятых предпринимателей.

Но если доход меньше, то фактическая ставка будет выше. Превышать предел в 1175-кратный размер МРП нельзя, иначе придется переходить на общий налоговый режим для ИП.

Как уплачивать налог фрилансерам

– Как определяется доход, с которого уплачивается ЕСП?

– ЕСП уплачивается с оказания услуг физическим лицам и реализации сельхозпродукции собственного производства физическим лицам.

ЕСП не привязан к сумме дохода, но важно, чтобы доход не превышал максимальный предел.

Если фрилансер работает по трудовому договору, ИПН удерживается работодателем. ЕСП уплачивается, если фрилансер оказывает услуги физлицам или реализует им сельхозпродукцию.

Сельхозпродукция, потребляемая самим физическим лицом, не облагается ЕСП.

– Стоит ли опасаться перехода ИП на ЕСП?

– Опасений нет. Это нормально, если законодатель позволяет переход на новый режим налогообложения. Для перехода на ЕСП необходимо сняться с учета как ИП и затем стать плательщиком ЕСП.

Нишу плательщиков ЕСП пополнят и те, кто занимался предпринимательством без регистрации.

Возможны злоупотребления, но это вопрос добросовестности налогоплательщиков и контроля налоговых органов.

Насколько прост и прозрачен механизм уплаты ЕСП?

– Как ЕСП связан с всеобщим декларированием?

– Пока ЕСП не связан с всеобщим декларированием. После введения декларирования, возможно, потребуется отражать доходы, облагаемые ЕСП.

ЕСП действует с 1 января 2019 года до 1 января 2024 года.

– Насколько продуман механизм уплаты ЕСП?

– ЕСП уплачивается через банки на счет Государственной корпорации "Правительство для граждан".

В ЕСП включены индивидуальный подоходный налог и социальные платежи. 10% – ИПН, 90% – социальные платежи.

Порядок уплаты и распределения ЕСП определяется Правительством РК. Государственная корпорация ведет учет плательщиков и распределяет платежи.

Услуги корпорации не бесплатны, но плательщик ЕСП оплачивает только банковскую комиссию за перечисление.

Механизм уплаты ЕСП прост и удобен для пользователей. Преимущества и недостатки покажет время и практика.

Елена Тумашова