Изменения в исковой давности налоговых проверок бизнеса в Казахстане

Налоговые проверки занимают важное место в бизнес-среде Казахстана. Для эффективной защиты своих интересов предпринимателям необходимо хорошо разбираться в их видах, процедурах и своих правах. Экспертное мнение по этому вопросу представила Айжан Балакешова, юрист по налоговым спорам.

Особенно значимыми для предпринимателей являются изменения, которые планируется внедрить в новый Налоговый кодекс с 2026 года. Эти изменения несут в себе потенциальные риски и требуют пристального внимания.

Если в настоящее время срок исковой давности составляет 3 года для малого и среднего бизнеса и 5 лет для крупного, начиная с 2026 года, он будет отсчитываться с момента получения уведомления о начале проверки. Это изменение исключает возможность для бизнеса тактически затягивать процесс, выводя ранние годы из-под контроля.

Кроме того, количество возможных приостановок проверки будет ограничено тремя. Предоставление руководителям территориальных органов права назначать проверки может повысить риск произвольных действий, подчеркивает эксперт. В Казахстане налоговое законодательство предусматривает два основных вида проверок: плановые и внеплановые.

Плановые проверки назначаются на основе системы управления рисками, позволяя налоговым органам сосредоточиться на потенциально проблемных налогоплательщиках. Они инициируются приказом министра финансов РК, а графики их проведения публикуются на сайте ведомства дважды в год – 24 мая и 24 декабря. Эти проверки охватывают деятельность компании за последние три года.

Внеплановые проверки проводятся по мере необходимости и не поддаются прогнозированию. Их назначение может быть основано на жалобах, информации от других госорганов или внутренних расследованиях. Они инициируются приказом председателя комитета государственных доходов, но только после предварительного решения и процедуры заслушивания в рамках Административного процедурно-процессуального кодекса (АППК), что исключает их произвольное назначение. Эти проверки направлены на изучение конкретных фактов или операций, а не всей деятельности компании.

Этапы плановой проверки: пошаговая инструкция

Процесс плановой проверки включает несколько этапов, требующих от налогоплательщика внимания и подготовки.

Компания получает уведомление о предстоящей проверке не менее чем за месяц до ее начала. Это время следует использовать для систематизации документов.

Далее вручаются предписание о начале проверки, проверочный лист и требование о предоставлении документов. На подготовку документов дается один месяц, в течение которого проверка приостанавливается.

Налогоплательщик обязан предоставить проверяющим документы, рабочее место и доступ к системе 1С (без права внесения изменений). Это важно, так как позволяет налоговому органу нести бремя доказывания в случае судебных разбирательств.

Если сумма доначислений превышает 20 тыс. МРП, налоговый орган составляет предварительный акт. У компании есть 15 рабочих дней для подачи возражений. Эксперт советует не раскрывать все аргументы на этом этапе, сохраняя их для возможного судебного процесса.

После рассмотрения возражений (или их отсутствия) и утверждения результатов компания получает окончательный акт и уведомление о результатах проверки.

Уголовные риски и варианты обжалования

Важно учитывать риск уголовного преследования. Если сумма доначислений превышает 50 тыс. МРП, материалы проверки автоматически передаются в департамент экономических расследований (ДЭР) для рассмотрения возможности возбуждения уголовного дела по статье 245 УК РК.

Получив уведомление о результатах проверки, налогоплательщик имеет право обжаловать его в течение одного месяца. Существует два основных пути:

• Подача иска в специализированный межрайонный административный суд (СМАС).

"В административном судопроизводстве бремя доказывания лежит на государственном органе, что значительно повышает шансы на успех. Эффективность этого пути достигает 88%", — отмечает Айжан Балакешова.

• Апелляционная комиссия минфина РК.

"Обжалование проходит в форме подачи жалобы через Единую систему онлайн-обращений. Эффективность этого метода составляет всего около 35%. Кроме того, существует риск назначения перепроверки, что может дать налоговому органу возможность исправить свои процессуальные ошибки", – подчеркивает эксперт.

В целом налоговая проверка — это сложный юридический процесс. Компетентная подготовка, знание своих прав и стратегическое мышление — залог успешного исхода. При возникновении сомнений рекомендуется обращаться за квалифицированной юридической помощью.

Ранее мы писали, что налоговая в Казахстане массово выписывает миллионные пени и штрафы. "Техническая ошибка" вызвала волну недовольства среди предпринимателей.